[特集]グローバル企業をめぐる韓米税制の現況と必要改善点…韓国シンクタンクが提言

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[特集]グローバル企業をめぐる韓米税制の現況と必要改善点…韓国シンクタンクが提言

韓国経済研究院(KERI)は16日、「バイデンの米中心主義租税政策と示唆点」という報告書を発表した。以下に概要を掲載する。
 
(参考記事:「[特集]韓国は日本の基幹産業保護政策をベンチマークすべし…韓国シンクタンクが提言」)
 
KERIによると、バイデン政権の租税政策が施行されれば、韓国企業による米国での生産や投資が増加することは必至であり、これをサポートするために、源泉地主義の課税システム*に変換しなければならないという主張をKERIは提起している。

*課税体系:”源泉地主義”は国内発生所得のみを課税対象とし、”居住地主義”は国内発生所得だけでなく国外発生所得も含む全世界での所得を課税対象とするもの
 

バイデン政権の米中心主義租税政策的により韓国企業の米国内生産・投資は拡大する見通し

報告書によると、バイデン政権の租税政策の最大の特徴は、米国内の生産と投資を奨励するため、リショアリング企業に10%の税額控除の付与、オフショアリング追徴税(Offshoring Tax Penalty)の賦課など、「米中心主義租税政策」にあると説明した。

まず、海外生産設備を米国に移転した「米国内の生産」企業に対し10%の税額控除を提供し、リショアリングを奨励する。第二に、米国企業が海外施設で生産した製品やサービスを国内に輸入し販売する場合には、オフショアリング追徴税(Offshoring Tax Penalty)10%を賦課する。第三に、米国企業が海外子会社を通じて稼いだ収入の最低税率(GILTI、Global Intangible Low Taxed Income、グローバル無形資産所得チェジョハンセ)を現行10.5%から21%に引き上げる。これにより、海外進出企業の税負担が増加すると予想される。

KERIのイム・ドンウォン副研究委員は、「バイデン政権によるオフショアリング追徴税などが適用されると、既存の対米輸出韓国企業は租税負担が拡大され、米国に移転したり、投資を増やしたりすることが予想される」と説明した。
 

韓国の現行課税システムでは、企業が海外所得現地留保する可能性高い

報告書によると、米国は2018年、事業所得と配当所得について源泉地主義(経営参加所得免除)に切り替えた。米国は源泉地主義に課税体系を変えた後、米国の多国籍企業が国内に復帰しただけでなく、他国の多国籍企業の本社を誘致することで、国内資本流出防止と海外資本の誘致促進を同時に達成した。

実際、課税システムの切り替え後、米国の海外留保金額のうち約77%が国内で送還されたことが分かった。現在OECD加盟国の中で、国内の発生所得と国外発生所得を含む世界中の所得に対して課税する居住地主義(外国税額控除)維持国は韓国、アイルランド、メキシコ、チリ、イスラエルに5カ国だけである。

イム副研究委員は、「現行の我が国の居住地主義課税制度の下では、国内企業が海外に投資する可能性が大きく、海外で発生した所得を過度に現地留保する恐れがある」とし、「自国に基盤を置く多国籍企業の競争力が低下することがある」と強調した。イム委員は、「2014〜2018年に海外直接投資による当期純利益と配当の差額は2015年を除けばプラス(+)値で配当されず、海外に留保された当期純利益が蓄積されているが、国内での再投資の代わりに海外留保が増加するものと見られる」と説明した。
 

企業競争力を高めるには源泉地主義に切り替える必要あり

報告書は、バイデン政権による米中心主義租税政策の実施を控え、海外留保所得が大きくなると予想される韓国は、国外源泉所得の居住地主義課税原則(外国税額控除など)の変更について、肯定的に検討する必要がある指摘した。ほとんどのOECD加盟国が源泉地主義の課税方式を採用しており、最近米国も源泉地主の課税に切り替えたという点は、韓国の制度改善の方向に示唆するところが大きいと説明した

イム研究員は、「韓国企業、特に米国進出企業の国際競争力を高めるためには、我が国も源泉地主義の課税方式を適用し、国内外の投資家のため税負担の公平性を強化し、投資配分の歪みを改善しなければならない」と強調した。続けて、「海外進出企業の税負担を軽減することで、海外に留保されている資金の国内送金を促進すれば、景気回復と税収拡充に役立つものであり、全世界の単位で事業をする多国籍企業の国内投資を活性化して経済成長を模索することができる」と付け加えた。
 
(参考記事:「[特集]ESG経営ができない韓国企業は存続できない?韓国の経団連が警鐘」)
(参考記事:「[特集]韓国企業には「三重苦」? デジタル税や炭素税で負担急増と議論」)
(参考記事:「[特集]韓国の国際特許出願数が世界4位に…ドイツを抜き日本に迫る」)


 
 
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